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今回のコラムは「贈与税申告と納税期限」についてです。

贈与税の概要

贈与税の申告と納税は、原則、財産をもらった人が、もらった年の翌年の2月1日から3月15日まで（令和6年分は、令和7年2月3日から3月17日）の間に行います。

贈与税の申告書は、e-Taxを利用して提出（送信）する方法のほか、郵便や信書便による送付または税務署の時間外収受箱へ投函する方法により提出することができます。

贈与税の申告書の提出先は、原則、贈与を受けた人の住所を所轄する税務署となります。

納付方法

納税は、現金で納付する場合には、現金に納付書を添えて、金融機関（日本銀行歳入代理店）又は住所地等の所轄の税務署の納税窓口で納付します。

納付書（一般用）は、税務署又は所轄の税務署管内の金融機関で用意されております。

また、e-Taxで納付する場合には、自宅等からインターネット利用で納付できるほか、インターネットを利用して専用のWeb画面からの納付や、国税をコンビニエンスストアで納付することもできます。

延納制度もあります

贈与税も他の税金と同様に、金銭で一時に納めるのが原則ですが、一度に多額の納税をすることが難しい場合には、一定の条件に該当しますと5年以内の年賦により納税（延納）することができます。

上記における一定の条件とは、申告による納付税額が10万円を超えていること、金銭で一度に納めることが難しい理由があること、担保を提供することのすべてに該当することが必要ですが、延納税額が100万円以下で延納期間が3年以下の場合には担保は必要ありません。

延納するための手続きは、延納しようとする贈与税の納期限又は納付すべき日（延納申請期限）までに、延納申請書に担保提供関係書類を添付して所轄税務署長に提出することが必要となります。

そして、所轄税務署長は延納申請書に基づいて延納の許可又は却下をします。

なお、延納できることになった税金には、年率6.6％の利子税がかかります。

また、各年の延納特例基準割合が7.3％に満たない場合の利子税の割合は、「6.6％×延納特例基準割合÷7.3％」の算式により計算される割合（特例割合）が適用されます。

延納特例基準割合とは、各分納期間の開始の日の属する年の前々年の9月から前年の8月までの各月における銀行の新規の短期貸出約定平均金利の合計を12で除して得た割合として各年の前年の11月30日までに財務大臣が告示する割合に、年0.5パーセントの割合を加算した割合をいいます。

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